Jak rozliczyć przychody z reklam na blogu lub stronie internetowej?

Prowadzenie bloga nie zawsze musi być ukierunkowane wyłącznie na dzielenie się wiedzą czy przemyśleniami z czytelnikami. Część blogerów rozpoczyna prowadzenie strony internetowej z myślą o zarobku. Możliwości na tym polu jest wiele – poza bezpośrednią współpracą z firmami, które szukają popularnych i poczytnych stron, blogerzy korzystać mogą z popularnych systemów reklamowych, w tym: AdSense, AdKontekst, AdTaily, BussinessClick, SmartContext.

Zarabiać można też na pisaniu odpłatnych artykułów, które są recenzjami, choćby dotyczyły wyłącznie produktów otrzymanych bezpośrednio od sponsorów. Jeszcze inną formą zarobku jest możliwość współpracy z serwisami, które pośredniczą w sprzedaży gotowych tekstów (np. WhitePress^®). A w jaki sposób rozliczyć te dodatkowe dochody? Czy konieczne jest założenie działalności gospodarczej?
 

Okiem fiskusa

Kwestia rozliczania się z urzędem skarbowym z dodatkowego dochodu pochodzącego z blogów czy artykułów jest stosunkowo skomplikowana – konieczne może być (choć nie zawsze musi) założenie działalności gospodarczej. Przedsiębiorcą należy zostać na pewno wtedy, gdy prowadzenie bloga wyczerpuje znamiona działalności gospodarczej.

W aktualnie obowiązującym systemie prawym pojęcie „działalności gospodarczej” występuje w wielu aktach prawnych. Zgodnie z art. 2 ustawy o swobodzie gospodarczej za działalność gospodarczą uznać należy zarobkową działalność wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodową wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły.

Jeżeli zatem blog prowadzony jest w sposób regularny i jest źródłem przychodów, to można by uznać, że bloger powinien założyć działalność gospodarczą. Z drugiej strony – zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych – przychody z tytułu między innymi stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście, prywatnych umów o zlecenie lub dzieło, umów najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych źródeł nie są uważane za przychody z działalności gospodarczej.
 

Sprawdź, czy musisz założyć firmę

Dla ułatwienia odnalezienia się w gąszczu przepisów i przede wszystkim dlatego, aby móc jednoznacznie określić, czy zarejestrowanie działalności gospodarczej jest wymagane, poniżej przedstawiamy tabelkę z przesłankami, które decydują o tym, czy działalność wyczerpuje znamiona prowadzenia działalności gospodarczej, czy nie.

Z punktu widzenia blogera, który zastanawia się nad koniecznością ewentualnego założenia działalności gospodarczej, ważne są jeszcze dwie kwestie. Po pierwsze bloger, który zdecydował się na rozliczanie z klientami na podstawie umów (choćby umowy o dzieło), nie będzie zobowiązany do założenia firmy. Warto przy tym podkreślić, że nie ma tu znaczenia ani liczba podpisywanych umów, ani fakt, że jest to główna działalność zarobkowa. Ponadto, trzeba pamiętać, że do wielu kwestii indywidualnie podchodzi sam urząd skarbowy. Z tego drugiego powodu warto pokusić się o uzyskanie interpretacji w Izbie Skarbowej.
 

Czas na działalność gospodarczą

Z powyżej tabelki jasno wynika, że w niektórych przypadkach konieczne będzie założenie działalności gospodarczej. Trzeba pamiętać, że taki krok to zarówno korzyści, jak i koszty. Wśród tych pierwszych wymienić należy przede wszystkim fakt bezproblemowego rozliczania się z klientem. Osoba, która prowadzi firmę, ma możliwość wystawiania rachunków lub faktur VAT. W takim przypadku wszelkie formalności ograniczają się do uzyskania od klienta danych niezbędnych do wystawienia dokumentu potwierdzającego dokonaną transakcję i prawidłowego obliczenia podatku, który należy odprowadzić do właściwego urzędu skarbowego.

Inaczej mówiąc, z punktu widzenia klienta znika kłopotliwa konieczność odsyłania umowy wraz z rachunkiem i wystawiania – na koniec roku podatkowego – PITu. Mniej pracy ma również przedsiębiorca, ale musi liczyć się z koniecznością rozliczania się z urzędem skarbowym oraz wszystkimi obowiązkami, które związane są z prowadzeniem działalności gospodarczej.
 

Alternatywa dla firmy

Nie każdy bloger jest zdecydowany założyć działalność gospodarczą. Skala miesięcznych przychodów z systemów reklamowych może nie przekładać się na ogólne koszty prowadzenia działalności. Na te, poza koniecznością opłacania podatków, składa się też przymus odprowadzenia składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Warto wiedzieć, że dla takich osób istnieje szereg alternatywnych rozwiązań. Do najpopularniejszych należy – wspomniane już powyżej – podpisywanie umowy zlecenie lub o dzieło z firmą reklamującą się na blogu. Najczęściej na tej podstawie rozliczają się też strony zainteresowane sponsorowanymi artykułami.

źródło: Google AdSense

Poza tą możliwością trzeba pamiętać o umowie dzierżawy powierzchni reklamowej. W takim przypadku strony zawierają stosowną umowę na wynajem ściśle określonego miejsca na stronie internetowej. Czasem, jak choćby w przypadku reklam AdSense, strony nie podpisują formalnego dokumentu o współpracy. Warto jednak zauważyć, że i w takim wypadku istnieje rozwiązanie. Istotną kwestią jest tu jednak to, że podpisując stosowne umowy nie jest konieczne zakładanie firmy.
 

Nie masz umowy? Liczysz sam!

Prowadzenie bloga można połączyć z zarabianiem między innymi na reklamach. Najpopularniejszy system reklamowy, AdSense, dokonuje przelewu środków, których wysokość jest uzależniona od liczby kliknięć. W takim przypadku, jak również wówczas, gdy bloger uzyskuje kwoty z innych źródeł bez podpisania umowy, trzeba samodzielnie zadbać o rozliczenie. Jak wyżej wspomniano, konieczne jest odprowadzenie zaliczki na podatek dochodowy. Jak zrobić to w teorii i praktyce? Zasady, o których należy pamiętać, to:

• każdy otrzymany przelew należy rozliczyć do 20 dnia kolejnego miesiąca (dokładniej mówiąc, od przychodu wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy, który odprowadza się do urzędu skarbowego),
• pamiętać należy o kosztach uzyskania przychodu w wysokości 20%, które odlicza się od kwoty przychodu i dopiero wówczas wylicza się kwotę 18% podatku dochodowego,

W praktyce wcale nie trzeba zatrudniać księgowej. Zakładając, że kwota otrzymana to 454 zł, wyliczeń należy dokonać w następujący sposób:

1. obliczyć kwotę kosztów uzyskania przychodu: 454 zł * 20% = 90,80 zł
2. obliczyć dochód (przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu) : 454 zł - 90,80 zł = 363,20 zł
3. zaokrąglić kwotę do pełnych złotówek i obliczyć zaliczkę na podatek: 364 zł * 18% = 65,52 zł
4. kwotę, która została w ten sposób wyliczona należy zaokrąglić do pełnych złotych i przekazać na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego.
    

Choć samodzielne rozliczanie się z urzędem skarbowym może się wydawać skomplikowane, w praktyce nie powinno nastręczyć większych trudności.

 

Kiedy PIT-8C, kiedy PIT-11?

W przypadku gdy osobą uzyskującą przychody z działalności blogowej jest osoba nie prowadząca działalności gospodarczej, może ona otrzymać następujące informacje podatkowe:

• PIT11 – wystawiany w przypadku osiągania przychodów z działalności wykonywanej osobiście (w tym z umów zlecenie oraz umów o dzieło) oraz dochodów z praw autorskich
• PIT8C – w przypadku gdy przychody przez nią osiągane zaliczane są do tzw. Innych źródeł (np. z tytułu umów nienazwanych)

Dochody wyszczególnione w otrzymanych informacjach należy ująć w składanym do końca roku zeznaniu PIT37 (gdy otrzymujemy wyłącznie PIT11) lub PIT36 (gdy otrzymamy PIT8C lub też jesteśmy z innych powodów zobowiązani do samodzielnego wpłacania zaliczek na podatek).
 

A może dzierżawa?

Inną możliwością, o jakiej wspomniano, jest podpisanie z zainteresowanym klientem umowy o dzierżawę lub najem powierzchni reklamowej. Takie rozwiązanie preferuje znaczny odsetek reklamodawców, a różnorodne interpretacje sądów i organów admnistracji również wskazują, iż jest to właściwa forma rozliczeń.

Zgodnie z przepisami, zainteresowane strony mogą umówić się na wygrodzenie w postaci czynszu lub procentu od pożytków. Dzięki zawarciu takiej umowy, bloger rozlicza się z przychodów najmu na dwa sposoby:

• wg skali podatkowej, opodatkowując swoje dochody wg stawek 18 i 32%
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5%

W obydwu przypadkach jest on zobowiązany obliczyć i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy do 20-go dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Należy także pamiętać o konieczności złożenia zeznania PIT-36 do końca kwietnia kolejnego roku podatkowego, jeśli rozliczamy się na zasadach ogólnych, lub jeżeli wybrane zostało rozliczenie w formie ryczałtu – formularza PIT-28. Tu jednak należy pamiętać, że zeznanie to składa się do końca stycznia, czyli o 3 miesiące wcześniej!
 

WhitePress^® – sposób rozliczeń

Platforma WhitePress^® współpracuje z osobami, które nie prowadzą działalności gospodarczej (dalej „Wydawcy"). Od 1 stycznia 2018 r., pod wpływem praktyki i aktualnego orzecznictwa, wprowadziła zmiany w regulaminie, dzięki którym charakter umów został opisany jednoznacznie, w sposób niebudzący wątpliwości. W myśl nowego regulaminu kluczowym działaniem Wydawcy jest udostępnianie swoich mediów internetowych dla treści uzgodnionych z Reklamodawcą. Wszelkie dodatkowe czynności, choć istotne, nie są kluczowe dla Reklamodawcy.

Nowy regulamin daje blogerom i właścicielom portali możliwość wyjaśnienia urzędowi skarbowemu, że ich przychody powinny być zakwalifikowane jako przychody z umów podobnych do umowy najmu. Więcej na temat rozliczania dochodów z umowy najmu, jak i na temat samych zmian w regulaminie WhitePress^® znaleźć można w tym artykule: Rozliczenia z influencerami i wydawcami, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej.